+7 (499) 110-86-37Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Каков механизм исчисления ндс

Каков механизм исчисления ндс

В настоящее время перед Россией стоит проблема выбора пути дальнейшего развития, а перед учеными - задача разработки концепции, которая, основываясь на положительном опыте экономического развития и профессиональной оценке негативных последствий проводимых реформ, умело сочетала бы исторический опыт развития экономики России, ее особенности с перспективой прогрессивного экономического роста и решения проблемы выхода из финансового кризиса. Одним из самых противоречивых в методологическом аспекте для российской налоговой системы является налог на добавленную стоимость НДС. НДС введен в российскую налоговую систему в г. Как недостатком в НК РФ считаем отсутствие правовой дефиниции "добавленная стоимость" и ее экономического содержания, нет и алгоритма исчисления добавленной стоимости. Анализ и оценка суждений финансистов-налоговедов, критические статьи специалистов в области налогового права С. Овсянникова, И.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налог на добавленную стоимость НДС — это косвенный налог на прибавочную добавленную стоимость, возникающую в процессе создания товаров, работ, услуг.

Ваш IP-адрес заблокирован.

В настоящее время перед Россией стоит проблема выбора пути дальнейшего развития, а перед учеными - задача разработки концепции, которая, основываясь на положительном опыте экономического развития и профессиональной оценке негативных последствий проводимых реформ, умело сочетала бы исторический опыт развития экономики России, ее особенности с перспективой прогрессивного экономического роста и решения проблемы выхода из финансового кризиса.

Одним из самых противоречивых в методологическом аспекте для российской налоговой системы является налог на добавленную стоимость НДС. НДС введен в российскую налоговую систему в г. Как недостатком в НК РФ считаем отсутствие правовой дефиниции "добавленная стоимость" и ее экономического содержания, нет и алгоритма исчисления добавленной стоимости. Анализ и оценка суждений финансистов-налоговедов, критические статьи специалистов в области налогового права С.

Овсянникова, И. Майбурова, А. Гаганова, Ю. Лермонтова, Б. Минаева, Е. Кудряшовой, И. Трунина, В. Кашина подтверждают, что изучение вопросов, касающихся нормативно-правового регулирования НДС, имеет огромную теоретическую и практическую значимость. В деловых кругах обсуждается вопрос об изменении ставки налога. Популярностью пользуется идея замены НДС налогом с продаж, предлагается изменить метод исчисления налога с зачетного на прямой.

Особенно много критических замечаний на несоответствие гл. Налог на добавленную стоимость - косвенный налог, и необходимо учитывать три критерия отнесения налогов к косвенным: их перелагаемость, способ взимания налога и способ определения платежеспособности согласно последнему критерию косвенные налоги причисляются к налогам на потребление.

В действующей редакции гл. Из названия налога - "налог на добавленную стоимость" - следует, что предметом его обложения является такая экономическая категория, как "стоимость", представляющая собой, согласно экономическому учению, оценку потребительским рынком результатов абстрактного труда и являющаяся как количественное выражение такой абстракции составной частью меновой стоимости реализуемого товара.

Структура меновой стоимости имеет агрегированную сложную природу и состоит из двух компонент - фиксированной и вариативной. Фиксированная компонента сторонами сделки не согласуется, поскольку использованные при создании нового товара сырье, материалы, услуги, орудия и средства производства как привходящие потребительные стоимости уже имели свои меновые стоимости в момент их приобретения и были перенесены на стоимость вновь произведенного товара, то есть изначально подлежали учету при формировании размера его меновой стоимости.

И наоборот, согласованию подлежит вариативная компонента, которая объективируется в добавленную стоимость. Добавленная стоимость как количественно-стоимостной показатель меры труда и прибавочного продукта может быть выявлена исключительно в процессе согласования сторонами сделки меновой стоимости реализуемого товара, и такой процесс согласования является единственным экономически обоснованным рыночным инструментом.

Особенно острые дискуссии идут по поводу элементов налогообложения, их публично-правовой природы, параметров их экономической характеристики. Критике, по нашему мнению обоснованной, были подвергнуты объект обложения, налоговая база, порядок исчисления налога, порядок уплаты налога. В соответствии со ст. Налоговая база не может существовать сама по себе в отрыве от объекта налогообложения.

Налоговая база определяется только в случае, если осуществлена реализация товаров работ, услуг , то есть только при появлении объекта налогообложения. Налоговая база, согласно п. Формула исчисления суммы налога к уплате, предусмотренная ст.

Налоговое законодательство предусматривает обязанность поставщика предъявить к оплате покупателю сумму НДС дополнительно к цене товаров работ, услуг , указав эту сумму в счете-фактуре то есть обеспечить возможность переложения налога. Такая обязанность установлена ст. Структура налога, позволяющая применять налоговые вычеты и возмещение налога по методу начислений, используется для создания различных схем незаконной минимизации налога, уклонения от налогообложения и даже прямого незаконного субсидирования из бюджета.

В получении необоснованных вычетов НДС недобросовестным налогоплательщиком используется основной документ - счет-фактура, регулирующий исчисление, уплату и вычеты НДС. Выявление фиктивных счетов-фактур и необоснованных вычетов ФНС России осуществляет сегодня в ходе выездных и встречных проверок, вынуждена тратить значительные средства и время на анализ книг продаж, книг покупок и платежных документов налогоплательщиков. Однако эти проверки оказываются малоэффективными - счета-фактуры не используются при льготных режимах налогообложения.

Освобождение от уплаты НДС в рамках специальных налоговых режимов определяет исключение из общего правила функционирования данного налога. НДС, уплаченный поставщику материалов, работ, услуг, по приобретению основных средств и нематериальных активов, включается в расходы и не принимается к возмещению. Сравнительный расчет исчисления и уплаты НДС по анализируемым сельскохозяйственным предприятиям, применяющим единый сельскохозяйственный налог ЕСХН , позволяет сделать следующие выводы: являясь производителем, сельхозтоваропроизводитель, приобретая и оплачивая в цене товара НДС поставщику, формирует НДС покупателя для поставщика.

Сельхозтоваропроизводитель как потребитель использует эти товары горюче-смазочные материалы, удобрения, ядохимикаты, запасные части и т. Для производителя на специальном режиме в виде ЕСХН НДС уплаченный списывается на издержки производства и на этой стадии превращается в прямой налог. При реализации товара без начисления НДС у него не формируется НДС покупателя, за счет которого он может возместить НДС поставщика, следовательно, он обязан снизить прибыль если она будет или получить компенсацию из бюджета на сумму НДС, уплаченную поставщикам.

Реальное освобождение от уплаты НДС получит сельхозтоваропроизводитель, если приобретать будет товары у поставщиков без НДС. Никто из участников производственного цикла не пострадает, на эту сумму НДС покупателя будет меньше перечислена сумма НДС в бюджет: не получили - перечислять нечего.

Государство, таким образом, реально может освободить от НДС сельхозтоваропроизводителей. У предприятия появятся дополнительно оборотные средства в сумме не уплаченных НДС поставщику. Учитывая сезонный характер, годичный цикл производства сельскохозяйственной продукции и достаточно большое незавершенное производство, государство может использовать механизм уплаты НДС для стимулирования развития сельского хозяйства.

По такому принципу в США устанавливается льготный режим уплаты налога с продаж для фермеров - при покупке сырья, материалов, основных средств для сельского хозяйства этот налог не взимается. Налог на добавленную стоимость как налог на потребление не облагает инвестиции предприятий.

Когда предприятие решает проблему инвестиционного развития собственными силами, приобретая или создавая основные фонды, то получает возможность немедленного принятия к вычету НДС, уплаченного при покупке инвестиционных товаров применяется общий порядок получения вычетов. Налог на добавленную стоимость, уплаченный при осуществлении капиталовложений, предусматривает его полное возмещение, как и при приобретении иных товаров и услуг, что обеспечивает его нейтральность по отношению к выбору между потреблением и инвестированием.

Процесс перелагаемости формирования добавленной стоимости в сельском хозяйстве специфичен. Глава 21 НК РФ объектом обложения определяет операции по передаче товаров, услуг внутри предприятия на потребление. Но потребление есть производственное и потребление конечного товара. В сельском хозяйстве, в растениеводстве, производится сырье для переработки или передачи в другое подразделение корма для животных, зерно для производства хлеба и т.

Для предприятий, имеющих собственную развитую базу переработки, достаточно сложно вести учет НДС, особенно внутреннее движение стоимости. Из этого вытекает важный вывод о том, что освобождение от уплаты НДС носит необъективную выгоду. Изучение только одного специального режима ЕСХН позволяет сделать вывод, что применение упрощенной системы налогообложения и единого налога на вмененный доход как льготных режимов, освобождаемых от НДС и применяемых в других отраслях особенно в торговле , создает не меньше методологических проблем, которые требуют совершенствования нашей российской налоговой системы.

Наличные и безналичные расчеты одновременно - бесконтрольны, и никакие жесткие меры администрирования налоговыми органами просто не эффективны. Несоответствие теоретической базы НДС методу его исчисления способствует выводу значительных сумм добавленной стоимости из-под налогообложения. Поэтому обоснованным решением будет переход к прямому аддитивному бухгалтерскому методу исчисления НДС, что позволит данному налогу не только по названию, но и по экономической сущности стать именно налогом на добавленную стоимость.

Базу обложения НДС следует исчислять не на основе объема реализованной продукции, а исходя из уровня произведенной и присвоенной субъектом налогообложения добавленной стоимости. При таком подходе будет достигнута объективная оценка приращения стоимости на каждом этапе движения товара и услуги от момента ее создания до конечного потребителя, что повысит обоснованность налоговых доходов и будет соответствовать основному налоговому принципу - равнонапряженности.

Прежде всего следует отметить, что НДС, как всякому косвенному налогу, присуща высокая налоговая дисциплина, от него незачем, да и трудно уклониться, что, соответственно, приводит к меньшим экономическим нарушениям.

Кроме того, этот налог в большей степени повышает заинтересованность в росте доходов, так как автоматически освобождает от налога производственные затраты. Налог на добавленную стоимость как налог, взимаемый на каждой стадии продвижения товара в гражданском обороте и не зависящий от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, есть "нейтральный" налог. Тем самым НДС принципиально отличается от налога на прибыль, объект обложения которым - прибыль, причем валовая прибыль непосредственно зависит от величины экономической выгоды, полученной налогоплательщиком ст.

Экономическим основанием объектом взимания НДС является сам акт товарообмена, продвижение товара в гражданском обороте, но не конкретный финансовый результат, полученный налогоплательщиком. Источник уплаты этого налога - это начисленный НДС, взимаемый с потребителя как доля от налогооблагаемых продаж.

В форме N 2 "Отчет о прибылях и убытках" финансовый результат организаций определяется без НДС, акцизов и других налогов на потребление, следовательно, НДС является перелагаемым налогом на потребление. Налоговая нагрузка по этому налогу на предприятия не зависит от величины и структуры добавленной стоимости, так как изменение налоговой ставки не влечет за собой изменение порядка его исчисления и уплаты в бюджет, уплата налога осуществляется покупателем не на этапе производства, а на этапе реализации произведенной продукции.

Налог собирается в виде последовательных платежей, многократно на каждой стадии производства и обращения, поэтому сумма налога начинает поступать в бюджет государства задолго до того, как товар дойдет до конечного потребителя. Это позволяет государству оказывать воздействие на все стадии производства и обращения товара и иметь стабильный источник доходов. Механизм его взимания предусматривает право вычета сумм налога, уплаченного поставщикам.

Именно поэтому налог является нейтральным по отношению к налогоплательщику, а не по отношению к конечному потребителю. Исходя из того, что НДС формирует цену для конечного потребителя, государство может регулировать потребление, изменяя ставку налога на тот или иной товар работу, услугу , устанавливать ограниченные льготы по освобождению от уплаты НДС в отношении некоторых потребительских товаров и жизненно важных услуг, а также для отраслей, требующих государственной поддержки.

Можно согласиться с Е. Голик, что одним из преимуществ прямого балансового метода расчета НДС является сокращение расходов по администрированию НДС, так как при определении его налоговой базы используются те же документы, бухгалтерские операции, что и для исчисления налога на прибыль организаций.

Исходя из экономической природы НДС, считаем, что адекватным ей является балансовый, то есть прямой метод определения данного налога. По мнению И. Майбурова, наибольшая коррупционная емкость на сегодняшний день заложена в НДС. Без реформы этого налога невозможно прекратить все возрастающий поток бюджетного возмещения, основу которого составляют различные схемы необоснованного экспортного возмещения.

Необходимо перейти к принципиально иной методологии расчета этого налога. Считать НДС по новой налоговой базе, в качестве которой следует принять добавленную стоимость, созданную данным предприятием и входящую в состав реализованной продукции.

Добавленная стоимость должна считаться как сумма фонда оплаты труда, прибыли, амортизации и начисленных за этот период налогов. Необходимость реформирования НДС подтверждается методологическими проблемами его функционирования в агропромышленном комплексе Краснодарского края. Для устранения противоречий, возникающих в настоящее время при исчислении налоговых обязательств по НДС, необходимо внести изменения в отдельные статьи гл. Так, в ст. В связи с изменением объекта налогообложения изменяется и налогооблагаемая база в ст.

Налоговая база определяется как денежное выражение добавленной стоимости ДС , исчисленной в виде разницы между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг, оплаченных покупателем В , и стоимостью материальных затрат МЗ :.

МЗ - стоимость сырья, материалов, топлива, электроэнергии, услуг и другие материальные расходы, приобретенные у других производителей и потребленные в процессе производства, которые определены НК РФ. В соответствии с системой национальных счетов добавленная стоимость - это разность между выпуском товаров и услуг выручка и стоимостью потребленных материальных средств производства и услуг других организаций промежуточным потреблением.

Поэтому в ст. Добавленная стоимость товара на которую начисляется налог включает в себя амортизационные отчисления. При приобретении основных средств и нематериальных активов у предприятия возникает право на возмещение из бюджета уплаченной суммы НДС с момента ввода в эксплуатацию основных средств и принятия на учет нематериальных активов. Сумма уплаченного налога в этом случае возвращается предприятию из бюджета или используется в виде уменьшения текущих сумм налога, подлежащих взносу в бюджет, что соответствует инвестиционной льготе, сокращающей сроки возврата НДС из бюджета.

Можно определить как льготу для малого бизнеса и достоинство НДС. Чем продолжительнее период между фактическим поступлением налоговых платежей на счет производителя или продавца и сроком их перечисления в бюджет, тем больше выгода. Так как сроки получения и уплаты НДС не совпадают, то у производителя имеется возможность временно на безвозмездной основе распоряжаться денежными средствами.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

Сумма НДС исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при раздельном учете — как сумма НДС, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно по каждой ставке. Общая сумма НДС исчисляется по итогам каждого налогового периода применительно ко всем операциям, признаваемым объектом налогообложения и совершенным в налоговом периоде. Уплата НДС производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации товаров не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы декларацию в срок не позднее го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщик при реализации товаров дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму НДС. При реализации товаров продавец обязан в 5-дневный срок со дня отгрузки товара выставить покупателю счет-фактуру.

Налог на добавленную стоимость

Состояние отпатрулирована. Впоследствии всем странам европейского сообщества директивой Совета ЕЭС было предписано ввести НДС для субъектов экономической деятельности на своей территории до конца года. Внешне для покупателя НДС напоминает налог с оборота или налог с продаж: продавец добавляет его к стоимости продаваемых товаров, работ или услуг. Однако в отличие от оборотных налогов или налогов с продаж, если покупатель также является плательщиком НДС то есть покупает облагаемые налогом товары или услуги для использования в производстве других товаров или услуг , продавец при расчёте общей суммы своих обязательств перед бюджетом имеет право вычесть из суммы налога, полученной от покупателя, сумму налога, который он уплатил своему поставщику за облагаемые налогом товары, работы или услуги. Таким образом, этот налог является косвенным , а его бремя ложится в итоге не на торговцев, а на конечных потребителей товаров и услуг, однако это возможно только в "вакууме". Фактически для потребителя товар от поставщика с НДС или без него будет стоить одинаково таков рынок , а вот продавец, применяющий НДС, в итоге, получает меньше прибыли.

НДС — это косвенный налог. Исчисление производится продавцом при реализации товаров работ, услуг, имущественных прав покупателю. Постановление Правительства РФ от Приказ ФНС России от О взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах — членах Евразийского экономического союза см. Разъяснения ФНС России, обязательные для применения налоговыми органами. В общем случае налог исчисляется исходя из стоимости реализуемых товаров работ, услуг , имущественных прав.

.

.

Механизм исчисления налога на добавленную стоимость

.

.

.

.

Исчисление НДС предприятиями, реализующими товары (работы, . Причем очень многое зависит от того, какой принцип в определении общий механизм исчисления НДС: «Налог представляет собой форму.

.

.

.

.

.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Инесса

    Никого обидеть не хотел.

  2. Анастасия

    А если алименты перечисляют. За каждый рубль бегать отчитываться? Моразм. Пусть учитывают крупные суммы, а не дерут с работяг, которые живут от получки до получки. Просто многие вообще класть деньги в банк не будут. Потом не возьмешь, и доказывай: куда потратила. УЖАС.

  3. tgaginde

    Не правда, не трынди.